Analysen & Studien • Analyses & Etudes
Zmiany podatkowe w 2011 roku
<p><span><span><strong>W dniu 1 stycznia 2011 roku weszły w życie zmiany w podatkach. Poniżej prezentujemy wybrane, naszym zdaniem najistotniejsze, zmiany.</strong></span></span></p>
>
Zmiany w podatku dochodowym
? Nie będzie już możliwe wykorzystanie spółki osobowej w celu uaktualnienia wartości składników maj?tkowych do wartości rynkowej - wprowadzona została zasada kontynuacji amortyzacji. W przypadku wniesienia znaku towarowego do spółki osobowej nie będzie możliwe dokonywanie amortyzacji od wartości rynkowej znaku, który wcześniej nie podlegał amortyzacji – wartość pocz?tkowa takiego znaku będzie ustalana na podstawie kosztów poniesionych na jego wytworzenie.
? Z katalogu zysków osób prawnych wykreślony został przepis obejmuj?cy dochód z odpłatnego zbycia udziałów/akcji na rzecz spółki w celu umorzenia. Oznacza to, że tego typu dochód będzie traktowany tak samo jak dochód ze zbycia udziałów/akcji.
? Wprowadzony został dodatkowy warunek formalny, aby skorzystać ze zwolnienia z podatku dla dywidend: podatnik uzyskuj?cy takie dochody i spełniaj?cy warunki co do liczby posiadanych udziałów/akcji i okresu ich posiadania, zobowi?zany będzie dodatkowo do przedstawienia wypłacaj?cemu pisemnego oświadczenia o spełnieniu tych warunków.
? Wprowadzone zostało zwolnienie z podatku dochodowego zagranicznych funduszy inwestycyjnych i emerytalnych działaj?cych w Polsce.
? Wymiana udziałów w spółkach kapitałowych dokonywana przez osoby fizyczne jest zwolniona z opodatkowania na takich samych zasadach, jak to ma miejsce w przypadku osób prawnych.
Zmiany w podatku od towarów i usług
? Najistotniejsz? zmian? jest odejście od identyfikacji towarów i usług za pomoc? klasyfikacji statystycznych - w ich miejsce wprowadzone zostały określone w sposób opisowy warunki, które musz? być spełnione, aby podatnik korzystał ze zwolnienia. Lista usług zwolnionych z VAT została wprowadzona do art. 43 ustawy - usunięty został zał?cznik nr 4, który do tej pory określał usługi zwolnione. Jednak, jeżeli dla danego towaru lub usługi przepisy ustawy będ? wprost powoływały symbol statystyczny, to dla identyfikacji tego towaru lub usługi będzie stosowana klasyfikacja statystyczna PKWiU z 2008 r.
Konsekwencj? takiego rozwi?zania s? zmiany w zakresie zwolnień dla usług ochrony zdrowia, edukacji oraz finansowych i ubezpieczeniowych. Część tego typu usług nie będzie już bowiem podlegała zwolnieniu. W praktyce zmiana ta powoduje, że podatnicy świadcz?cy usługi dotychczas zwolnione z podatku VAT, w szczególności dotyczy to ww. branż, zmuszeni będ? ponownie przeanalizować czy świadczone przez nich usługi w dalszym ci?gu będ? korzystały ze zwolnienia. Zmiana ta będzie o tyle bolesna dla podatników, że od 2011 r. nie będ? oni mogli się już powoływać na decyzje organów statystycznych w zakresie kwalifikacji określonych usług i towarów wydane przed zmian? przepisów. To samo dotyczyć będzie interpretacji Ministra Finansów dotycz?cych zwolnienia określonych usług z podatku VAT.
? W okresie od 1 stycznia 2011 r. do 31 grudnia 2012 r. ograniczona zostanie możliwość odliczania podatku VAT naliczonego przy nabyciu tzw. „samochodów z kratk?” do 60% kwoty podatku naliczonego określonej w fakturze, ale nie więcej niż 6 000 zł. Ograniczenie to dotyczy również VAT naliczonego od umów leasingu, najmu i dzierżawy tego typu samochodów. Dodatkowo, w tym okresie obowi?zywał będzie całkowity zakaz odliczania podatku naliczonego przy nabyciu paliwa do takich samochodów.
? Nowe zasady odliczania podatku VAT dotycz? podatku naliczonego przy nabyciu/wytworzeniu nieruchomości w przypadku, gdy nieruchomość jest wykorzystywana jednocześnie dla celów działalności gospodarczej i dla celów prywatnych. Odliczenie będzie możliwe jedynie w takiej części, w jakiej nieruchomość wykorzystywana jest do celów działalności gospodarczej (udział procentowy). Zasada ta dotyczy również nabycia prawa wieczystego użytkowania.
? Na okres od 1 stycznia 2011 r. do 31 grudnia 2013 r. podwyższone zostały stawki podatku VAT: z 22% do 23%, z 7% do 8% a na niektóre towary wprowadzona została stawka 5% (towary określone w zał?czniku nr 10 do ustawy).
Powyższe zmiany przepisów zostały opracowane i uchwalone w ekspresowym tempie, więc można spodziewać się, że nowe rozwi?zania nie będ? doskonałe. Pozostaje nam sprawdzić, jakie będ? ich konsekwencje w praktyce.
Agata Nieżychowska
agata.niezychowska(@)eversheds.pl
+48 22 50 50 762