Skorzystaj z oszczędności na Wielkanoc

Wielkanoc tuż, tuż… To dobry moment w firmach, aby zaplanować wydatki na prezenty dla swoich pracowników. Warto zastanowić się nad kupnem kart przedpłaconych. S? one atrakcyjn? nagrod? dla pracowników, a pracodawcy przynosz? oszczędności. To wszystko dzięki korzyściom podatkowym.

Przekazanie kart pracownikom w kosztach

Pracodawca może zaliczyć wartość kart podarunkowych do kosztów uzyskania przychodów. Zasada ta dotyczy zarówno osób zatrudnionych na umowę o pracę, jak i umowę zlecenia. Ustawy o podatkach dochodowych (PIT i CIT) pozwalaj? na zaliczenie do kosztów wszystkich poniesionych wydatków zwi?zanych z prowadzon? działalności? gospodarcz?, po wył?czeniu zastrzeżonych w ustawie. Wydatki te musz? jednak pozostawać w zwi?zku przyczynowo-skutkowym z osi?ganymi przychodami. Kosztami uzyskania przychodów s? więc wszelkie racjonalnie i gospodarczo uzasadnione wydatki zwi?zane z prowadzonym biznesem, których celem jest osi?gnięcie, zabezpieczenie lub zachowanie źródła przychodów. Zatem do kosztów uzyskania przychodów podatnik ma prawo zaliczyć wszystkie koszty, zarówno te bezpośrednio, jak i pośrednio zwi?zane z przychodami, o ile zostały one prawidłowo udokumentowane, z wyj?tkiem kosztów ustawowo uznanych za niemog?ce pomniejszyć przychodów. Zasady te maj? także zastosowanie do wydatków ponoszonych przez pracodawców na karty dla pracowników (np. na świadczenia kulturalne, rekreacyjno-sportowe czy karty podarunkowe). Jednak ich rozliczenie będzie zależało od źródła finansowania zakupu kart.

Finansowanie kart ze środków obrotowych

Pracodawca może wybrać sposób sfinansowania zakupu kart dla zatrudnionych. Ma do wyboru: środki obrotowe firmy lub fundusz świadczeń socjalnych. W pierwszym przypadku każdy wydatek poniesiony na pracownika ze środków obrotowych będzie kosztem uzyskania przychodów. Musi być tylko zwi?zany z przychodem firmy lub zabezpieczeniem źródła takiego przychodu. Może to być zwi?zek bezpośredni lub pośredni. Dodatkowo pracodawca będzie musiał zadbać o udokumentowanie takiego wydatku, np. faktur? lub not? księgow?.

Finansowanie kart ze środków socjalnych firmy

Inaczej będzie wygl?dała sytuacja przy zapłacie za karty pieniędzmi pochodz?cymi z funduszu socjalnego. Tu podział kart, a dokładnie ich wartość, musi zostać przeprowadzona na podstawie kryterium socjalnego. Tym samym wartość kart powinna być zróżnicowana. Nie można wszystkim pracownikom przekazać kart o jednakowej wartości. O formie wsparcia decyduje regulamin Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych (ZFŚS). Jeśli zatem w regulaminie nie przewidziano możliwości udzielania pomocy w postaci kart np. przedpłaconych, to aby pracownicy mogli je uzyskać, trzeba zmienić regulamin ZFŚS lub przygotować do niego aneks. Gdy firma zdecyduje się na kupno kart ze środków ZFŚS, musi pamiętać o tym, że ustawodawca podatkowy nie pozwala uwzględniać w kosztach wydatków pracodawcy na działalność socjaln?, o której mowa w przepisach o ZFŚS. W kosztach nie można też uwzględnić odpisów i wpłat na różnego rodzaju fundusze tworzone przez podatnika.

Jednak kosztem s?:

– podstawowe odpisy i wpłaty na te fundusze, jeżeli obowi?zek lub możliwość ich tworzenia w ciężar kosztów określaj? odrębne przepisy;

– odpisy i zwiększenia, które w rozumieniu przepisów o ZFŚS obci?żaj? koszty działalności pracodawcy, jeżeli środki pieniężne stanowi?ce równowartość tych odpisów zwiększeń zostały wypłacone na rachunek funduszu.

Oznacza to, że kosztem podatkowym firmy jest odpis dokonany na rzecz funduszu. Zatem wydatek na karty sfinansowany de facto z tego odpisu kosztem już nie będzie. To logiczna zasada, bo w przeciwnym przypadku ten sam wydatek byłby dwukrotnie zaliczany do kosztów.

Ważne

Zakup kart przedpłaconych dla pracowników ze środków obrotowych będzie kosztem uzyskania przychodów. Przy finansowaniu tego typu świadczeń z funduszu socjalnego kosztem jest odpis na taki fundusz.