Analizy i badania

Nowelizacja ustawy o podatku od towarów i usług

W dniu 7 listopada 2008 r. Sejm przyjął wszystkie poprawki Senatu do nowelizacji ustawy o podatku od towarów i usług. Tym samym prace parlamentarne zostały zakończone a ustawa przedstawiona Prezydentowi do podpisu. Większość zmian wynikających z nowelizacji wejdzie w życie 1 grudnia 2008 r.

>

Skrócenie terminu zwrotu VAT

Skróceniu do 60 dni ulegnie podstawowy termin zwrotu nadwyżki podatku naliczonego nad należnym.
Jednocześnie podatnikom będzie przysługiwało prawo do zwrotu w terminie 25 dni jeśli VAT naliczony wynika z faktur i dokumentów celnych, które zostały w całości uregulowane lub z transakcji, dla których podatnikiem jest nabywca (wewn?trzwspólnotowe nabycie towarów, import usług, dostawa krajowa, dla której podatnikiem jest nabywca, import towarów rozliczany w deklaracji VAT).
Wydłużony, 180-dniowy termin zachowany zostanie wył?cznie dla podatników, którzy w danym okresie rozliczeniowym nie wykonywali żadnych czynności opodatkowanych. Podatnicy ci będ? mogli otrzymać zwrot VAT w ci?gu 60 dni po złożeniu zabezpieczenia maj?tkowego.

Zniesienie kaucji gwarancyjnej

Nowelizacja znosi również kaucję gwarancyjn?, której zgodność
z przepisami unijnymi została zakwestionowana przez Europejski Trybunał Sprawiedliwości.
Zabezpieczenie (np. gwarancja bankowa, ubezpieczeniowa lub weksel) o wartości równej kwocie oczekiwanego zwrotu będzie musiało być przedstawione wył?cznie przy ż?daniu skrócenia terminu zwrotu VAT przez podatników niedokonuj?cych sprzedaży opodatkowanej a także w przypadku ż?dania zwrotu pomimo niezakończonej kontroli lub czynności sprawdzaj?cych.

Likwidacja sankcji 30 proc.

Dodatkowe zobowi?zanie podatkowe (sankcja 30 proc.) nie będzie wymierzane w przypadku postępowań wszczętych po 1 grudnia 2008 r.

Uproszczenie rozliczeń VAT dla magazynów konsygnacyjnych

Podmioty zagraniczne, dostarczaj?ce towary do magazynów polskich nabywców i dokonuj?ce ich dostawy dopiero w momencie pobrania towaru
z magazynu do produkcji przez nabywcę, nie będ? obowi?zane do rejestracji na VAT w Polsce. Obowi?zek rozliczenia VAT z tytułu wewn?trzwspólnotowego nabycia towarów w Polsce będzie spoczywał na krajowym nabywcy towarów.

Uproszczenie warunków skorzystania z ulgi na złe długi

Od 1 grudnia 2008 r. dla skorzystania z ulgi na złe długi wystarczaj?cym będzie spełnienie warunku nieuregulowania należności w ci?gu 180 dni. Z kolei nabywca, który nie ureguluje kwoty wynikaj?cej z faktury, będzie zobowi?zany do skorygowania deklaracji VAT, w której VAT wynikaj?cy z niezapłaconej faktury został odliczony (ewentualnie również zapłacić odsetki od zaległości).

Zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa

Zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa stanowiło będzie czynność wył?czon? z opodatkowania VAT (obecnie wył?czenie ma zastosowanie tylko do zbycia przedsiębiorstwa oraz
zakładu / oddziału samodzielnie sporz?dzaj?cego bilans).
Wprowadzona definicja zorganizowanej części przedsiębiorstwa jest zgodna z definicj? określon? w przepisach o podatkach dochodowych. Pod pojęciem tym należy rozumieć organizacyjnie i finansowo wyodrębniony w istniej?cym przedsiębiorstwie zespół składników materialnych i niematerialnych, w tym zobowi?zania, przeznaczonych do realizacji określonych zadań gospodarczych, który zarazem mógłby stanowić niezależne przedsiębiorstwo samodzielnie realizuj?ce te zadania.

Rozliczenie kwoty VAT należnego od importu towarów

Nowe regulacje wprowadzaj? również możliwość wykazywania podatku należnego z tytułu importu towarów bezpośrednio w deklaracji podatkowej bez konieczności płacenia tego podatku (analogicznie jak przy wewn?trzwspólnotowym nabyciu towarów). Możliwość skorzystania z takiej formy rozliczenia dotyczyć będzie jednak wył?cznie ograniczonej grupy podatników stosuj?cych procedurę uproszczon? w imporcie towarów, gdy okresem rozliczeniowym jest miesi?c kalendarzowy.

Prawo do składania kwartalnych deklaracji VAT

Prawo do składania deklaracji kwartalnych będzie przysługiwać wszystkim podatnikom (obecnie możliwość tak? mieli wył?cznie mali podatnicy). Warunkiem będzie uprzednie pisemne zawiadomienie organu. Płatności podatku
w dalszym ci?gu będ? dokonywane miesięcznie, przy czym płatności za pierwsze dwa miesi?ce kwartału będ? miały charakter zaliczkowy, w wysokości jednej trzeciej zobowi?zania za poprzedni okres
(z wyj?tkiem małych podatników, którzy będ? mogli dokonywać płatności kwartalnych).

Wydłużenie terminu odliczenia VAT

Obecnie podatnicy maj? możliwość dokonania odliczenia podatku naliczonego w jednym z dwóch okresów rozliczeniowych (zasadniczo w okresie otrzymania faktury lub w okresie następnym).
Od 1 grudnia 2008 r. prawo do odliczenia VAT naliczonego będzie mogło zostać zrealizowane w deklaracji za okres, w którym otrzymano fakturę (lub w którym upłyn?ł termin płatności) lub za jeden z dwóch kolejnych okresów.

Możliwość korekty deklaracji po kontroli organu podatkowego

W wyniku zmiany przepisu Ordynacji Podatkowej podatnicy będ? mogli korygować deklaracje VAT po zakończeniu kontroli podatkowej (dotychczas prawo to przysługiwało wył?cznie w przypadku kontroli prowadzonej przez urz?d kontroli skarbowej).

Jeżeli s? Państwo zainteresowani szczegółami zwi?zanymi z powyżej przedstawionymi zagadnieniami, uprzejmie prosimy o kontakt z nami.


Kontakt

Biuro w Warszawie
ul. Chłodna 51
00-867 Warszawa
Tel.: +48 (22) 528 11 65-71
Faks: +48 (22) 528 11 59
tax@kpmg.pl