Najważniejsze zmiany w CIT i VAT obowiązujące od 1 stycznia 2015 r

Dodatkowo od 1 stycznia 2015 r. przepisy z zakresu cen transferowych stosuje się odpowiednio do polskich podatników prowadz?cych działalność przez zagraniczny zakład oraz nierezydentów, prowadz?cych działalność przez położony na terytorium Polski zakład, w zakresie transakcji pomiędzy tymi podatnikami a ich zagranicznym zakładem, przypisanych do tego zagranicznego zakładu.

Nowe pojęcie zysków niepodzielonych

Na zmiany w zakresie CIT szczególn? uwagę powinni zwrócić przedsiębiorcy przekształcaj?cy spółki kapitałowe w spółki osobowe. Poprzez nadanie nowego brzmienia art. 10 ust.1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, wprowadzono nowe rozumienie zysków niepodzielonych. Zgodnie z obowi?zuj?cym stanem prawnym za przychód uznaje się wartość niepodzielonych zysków w spółce oraz wartość zysku przekazanego na inne kapitały niż kapitał zakładowy w spółce przekształcanej. W przypadku przekształcenia spółki w spółkę niebęd?c? osob? prawn?, przychód określa się na dzień przekształcenia.

Nowy moment powstania przychodu

Nowe przepisy obowi?zuj? także w zakresie pochodnych instrumentów finansowych. Do ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych dodano m. in. art. 12 ust. 3f, który doprecyzowuje kwestię powstania przychodu z tytułu realizacji praw wynikaj?cych z pochodnych instrumentów finansowych. Od nowego roku za datę powstania przychodu z tego tytułu uważa się moment realizacji tych praw.

Regulacje w zakresie zagranicznych spółek kontrolowanych

Od 1 stycznia 2015 r. obowi?zuj? wprowadzone w art. 24a ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych regulacje w zakresie zagranicznych spółek kontrolowanych. Przez zagraniczn? spółkę kontrolowan? należy rozumieć zagraniczn? spółkę maj?c? siedzibę lub zarz?d na terytorium lub w kraju stosuj?cym szkodliw? konkurencję podatkow?, b?dź z którym Polska lub UE nie zawarła umowy międzynarodowej stanowi?cej podstawę do uzyskania od organów podatkowych tego państwa informacji podatkowych. Dodatkowo przepisy uznaj? za zagraniczn? spółkę kontrolowan? także spółkę zagraniczn?, której przychody podlegaj? w państwie siedziby lub zarz?du opodatkowaniu według stawki podatku dochodowego niższej o co najmniej 25% od stawki 19% (czyli stawka 14,25% lub niższa), zwolnieniu lub wył?czeniu z opodatkowania podatkiem dochodowym. Dochód takiej spółki jest przyporz?dkowany polskiemu podatnikowi proporcjonalnie do jego prawa do udziału w zysku. Podatek od dochodów zagranicznej spółki kontrolowanej pobierany w Polsce wynosi 19%.

Nowa regulacja odnośnie zapłaty w naturze

W przypadku gdy podatnik przez wykonanie świadczenia niepieniężnego reguluje w całości lub w części zobowi?zanie z tytułu zaci?gniętej pożyczki (kredytu), dywidendy, umorzenia lub zbycia w celu umorzenia udziałów (akcji), przychodem takiego podatnika jest wysokość uregulowanego zobowi?zania. Jeżeli jednak wartość rynkowa świadczenia niepieniężnego jest wyższa niż wysokość zobowi?zania uregulowanego tym świadczeniem, przychód ten określa się w wysokości wartości rynkowej świadczenia niepieniężnego.

Nowe przepisy dotycz?ce niedostatecznej kapitalizacji

1 stycznia 2015 r. regulacje dotycz?ce niedostatecznej kapitalizacji objęły również pośrednich udziałowców. Podstaw? do odliczenia limitu zadłużenia jest   wartość kapitału własnego, a nie zakładowego jak było do tej pory. Zmniejszono jednak limit wynikaj?cy ze stosunku kapitału do zobowi?zania, od 1 stycznia wynosi on 1:1.  

Alternatywa dla niedostatecznej kapitalizacji

Zmianami zostały objęte także przepisy w zakresie niedostatecznej kapitalizacji. Nowości? jest wprowadzenie alternatywy dla stosowania przepisów o niedostatecznej kapitalizacji. Nowe zasady mog? stosować spółki i spółdzielnie, które otrzymały pożyczkę lub pożyczki od podmiotów powi?zanych. Zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów w roku podatkowym mog? podlegać odsetki od pożyczek, w tym udzielonych przez podmioty niepowi?zane, w wysokości nieprzekraczaj?cej wartości odpowiadaj?cej iloczynowi wartości stopy referencyjnej NBP obowi?zuj?cej w ostatnim dniu roku poprzedzaj?cego rok podatkowy powiększonej o 1,25 punktu procentowego i wartości podatkowej aktywów w rozumieniu przepisów o rachunkowości, z wyj?tkiem wartości niematerialnych i prawnych. W przypadku dokonania wyboru alternatywnego sposobu rozliczania kosztów uzyskania przychodów odsetek od pożyczek, podatnik jest obowi?zany stosować te zasady przez minimum 3 lata podatkowe, ł?cznie z rokiem podatkowym, w którym rozpocz?ł ich stosowanie.

Nowe przepisy o certyfikacie rezydencji

Wprowadzaj?c art. 26 ust. 1i do ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawodawca rozwi?zał dotychczasowe problemy odnosz?ce się do ważności certyfikatu rezydencji podatkowej. Obecnie jeżeli miejsce siedziby podatnika zostało udokumentowane certyfikatem rezydencji niezawieraj?cym okresu jego ważności, płatnik przy poborze podatku uwzględnia ten certyfikat przez okres kolejnych dwunastu miesięcy od jego wydania.

Zmiana zasad miejsca świadczenia usług elektronicznych i pokrewnych oraz procedura szczególna mini one-stop-shop

Zgodnie z art. 28k ustawy o podatku od towarów i usług od nowego roku miejscem świadczenia usług telekomunikacyjnych, usług nadawczych i usług elektronicznych na rzecz podatników niebęd?cych podatnikami jest miejsce, w którym podmioty te posiadaj?: siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu. W zwi?zku z powyższym wprowadzono procedurę szczególn? (tzw. mini one-stop-shop) ułatwiaj?c? rozliczanie VAT od usług telekomunikacyjnych, usług nadawczych lub usług elektronicznych świadczonych przez podmioty maj?ce siedzibę działalności gospodarczej na terytorium UE, ale nieposiadaj?ce takiej siedziby w państwie członkowskim konsumpcji, na rzecz osób niebęd?cych podatnikami.

***

Zastrzeżenie

Newsletter ma charakter jedynie informacyjny i stanowi publikację zainspirowan? treści? artykułów prasowych, interpretacji organów podatkowych i orzeczeń s?dów. Nie stanowi porady ani opinii podatkowej czy prawnej w rozumieniu art. 2 ust. 1 i art. 31 ustawy o doradztwie podatkowym (Dz. U. z 1996 r. Nr 102, poz. 475, ze zm.) i jest odzwierciedleniem pogl?dów wyrażanych przez autorów publikacji. Accace Sp. z o.o. nie bierze odpowiedzialności za ewentualne skutki podejmowanych decyzji na ich podstawie.

***

O autorze

Absolwent Prawa Uniwersytetu Marii Curie-Skłodowskiej w Lublinie. Doradca podatkowy nr  11346. Doświadczenie zdobywał w spółce doradztwa podatkowego należ?cej do tzw. Wielkiej Czwórki oraz w jednej z wiod?cych spółek audytorskich. Prelegent na szkoleniach z  zakresu podatków. Specjalizuje się w zagadnieniach Podatku od Towarów i Usług, ze  szczególnym uwzględnieniem transakcji wewn?trzwspólnotowych i przekształceń przedsiębiorstw.
Kontakt: Maciej Górski,Tax Manager,maciej.gorski(@)accace.com+48  533  303 424

***

O Accace

Z ponad 250 profesjonalistami oraz oddziałami w 7 krajach, Accace jest jedn? z wiod?cych firm outsourcingowych i doradczych w Europie Środkowo-Wschodniej. Sukcesywnie wcielamy w życie nasz? strategię rozwoju poza ten region. Naszym celem jest świadczenie usług o globalnym zasięgu. Dzięki temu zaufało nam już ponad 1400 międzynarodowych firm.Nasze biura znajduj? się w Czechach, na Węgrzech, w Rumunii, na Słowacji, w Polsce, na Ukrainie i w Niemczech. We wszystkich innych europejskich krajach działamy poprzez sieć firm partnerskich.
Więcej o nas na stronie www.accace.com