Kiedy zagraniczny przedsiębiorca powinien opodatkować część dochodów w Polsce?

W świetle polskiej ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT), zagraniczni przedsiębiorcy (nierezydenci) podlegaj? opodatkowaniu w Polsce tylko od dochodów uzyskanych w Polsce (ograniczony obowi?zek podatkowy).  Jeżeli zagraniczne przedsiębiorstwo prowadzi działalność gospodarcz? w Polsce, działalność ta może kreować tzw. zakład (ang. permanent establishment). W takiej sytuacji, zagraniczne przedsiębiorstwo będzie zobowi?zane do obliczenia i zapłacenia podatku dochodowego od osób prawnych od dochodu osi?gniętego za pośrednictwem tego zakładu.

Warunki uznania danej działalności w Polsce za prowadz?ca do powstania zakładu s? określone przez polsk? ustawę o CIT oraz zawarte przez Polskę umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. Polska ustawa o CIT definiuje szeroko kryteria uznania danej działalności za zakład.

W szczególności, zakład będzie stanowić:

 ?                     stała placówka, poprzez któr? zagraniczne przedsiębiorstwo wykonuje całkowicie lub częściowo działalność w Polsce, w tym oddział, przedstawicielstwo, biuro, fabryka, warsztat albo miejsce wydobywania bogactw naturalnych,

 ?                     plac budowy, budowa, montaż lub instalacja, prowadzone w Polsce przez podmiot przez zagraniczne przedsiębiorstwo,

 ?                     osoba, która w imieniu i na rzecz zagranicznego przedsiębiorstwa działa w Polsce, jeżeli osoba ta ma pełnomocnictwo do zawierania umów w imieniu tego przedsiębiorstwa i pełnomocnictwo to faktycznie wykonuje.

Zgodnie z powyższym, zakład może powstać nawet wtedy, gdy działalność zagranicznego przedsiębiorcy w Polsce jest prowadzona bez zarejestrowanej w Polsce formy prawnej (np. oddziału, przedstawicielstwa).

Należy zaznaczyć, że powyższe regulacje z polskiej ustawy o CIT nie maj? zastosowania, jeżeli definicja zakładu z odpowiedniej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, zawartej przez Polskę i kraj rezydencji podatkowej zagranicznego przedsiębiorstwa, stanowi inaczej.

Definicje zakładu w polskich umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania przewiduj? bardziej korzystne dla podatników kryteria powstania zakładu, m.in. zawieraj? listę czynności (wyj?tków), których wykonywanie nie powinno kreować zakładu w Polsce.

Weryfikacja czy działalność zagranicznego przedsiębiorstwa prowadzi do powstania zakładu w Polsce, może być przedmiotem badania przez organy w trakcie kontroli skarbowych. Dlatego też, istotna jest odpowiedz na pytanie czy w konkretnym przypadku powstał zakład zagranicznego przedsiębiorcy w Polsce i jeśli tak, jakie z tego faktu obowi?zki i konsekwencje podatkowe wynikaj? dla tego przedsiębiorcy i/lub jego polskich kontrahentów.

Z drugiej strony, problem zakładu może również dotyczyć polskich przedsiębiorców prowadz?cych lub zamierzaj?cych prowadzić działalność gospodarcz? za granic?.

--------------------------

Francuska Izba Przemysłowo-Handlowa w Polsce, we współpracy z doradcami podatkowymi firmy PricewaterhouseCoopers organizuje seminarium:

Opodatkowanie działalności zagranicznych przedsiębiorstw w Polsce - koncepcja zagranicznego zakładu

14 września 2011 roku

Więcej informacji >>>>