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Mazars publie une nouvelle version de son guide fiscal sur l'Europe centrale et orientale
- Parmi les solutions proposées dans le cadre des boucliers anti-crise créés suite à la pandémie de COVID, l'exonération du paiement des cotisations sociales s'est avérée la plus avantageuse. Les entreprises ont également apprécié les avantages offerts par le Fonds d'Avantages Sociaux Garantis.
- La position de la Pologne parmi les pays du Groupe de Visegrad a été renforcée grace au niveau du salaire minimum.
- L'achèvement du système obligatoire de déclaration en ligne des données relatives aux factures permettra au Bureau des impôts de contrôler chaque facture.
- Les prix de transfert, surtout en période de pandémie, se sont trouvés dans la ligne de mire des autorités fiscales.
Varsovie, le 13 juillet – La neuvième édition du guide fiscal portant sur la région CEE, dans lequel le cabinet international d'audit et de conseil Mazars passe en revue les systèmes fiscaux de 21 pays. La publication du 2021 se concentre sur les coûts de la main-d'œuvre, les impôts indirects et divers aspects de la fiscalité des entreprises et des prix de transfert. La pandémie mondiale a entraîné plusieurs changements dans les systèmes fiscaux dans la région, mais la brochure se concentre sur les tendances à long terme, car les décisions des investisseurs sont mieux étayées par une analyse des tendances et des changements dans les systèmes fiscaux régionaux, tant sur le plan historique que géographique.
La liste des pays figurant dans la brochure fiscale de Mazars n'a cessé de s'allonger ces dernières années. L'édition 2021 présente les données de 21 pays : outre les pays du groupe de Visegrad, elle couvre également l'Europe du Sud-Est, l'Allemagne, l'Autriche, la Russie, l'Ukraine et les États baltes. L'enquête annuelle vise à fournir un aperçu complet des systèmes et des politiques fiscales des pays répertoriés. C'est pourquoi l'enquête de cette année ne tient pas compte des allégements fiscaux temporaires introduits dans le cadre de la pandémie de COVID-19.
"Le report de la date limite de dépôt des déclarations fiscales, l'extension de la date limite de dépôt des déclarations de prix de transfert et l'exemption des dispositions d'"allègement des créances irrécouvrables" en matière d'impôts sur le revenu, ainsi que la facilitation de la comptabilisation des pertes fiscales subies en raison de la COVID-19 sont les solutions les plus importantes pour les contribuables, disponibles dans le cadre des dispositifs de bouclier anti-crise. Cependant, la récession post-crise associée à COVID-19 a pesé sur le budget, ce qui sera probablement compensé par des contrôles fiscaux plus intensifs". - conclut Kinga Baran, Partenaire chez Mazars, en commentant les mesures temporaires appliquées en Pologne.
En 2021, les taxes et contributions liées à l'emploi et aux salaires continuent de diminuer, mais leurs taux réels varient selon les pays de la région. La République tchèque, après une période d'impôt à taux unique, revient à l'imposition progressive. Elle est suivie par l'Autriche, l'Allemagne, la Slovénie, la Croatie et la Slovaquie, entre autres. Les autres pays, à savoir la Bulgarie, la Roumanie, l'Ukraine et la Hongrie, continuent d'appliquer un impôt forfaitaire sur le revenu.
La moyenne régionale des coûts salariaux totaux des employeurs reste inchangée à 160 % du salaire net, mais les valeurs varient considérablement d'un pays à l'autre. En termes d'impôts et de cotisations, le rapport entre les charges patronales et le salaire brut est en moyenne de 15 %, mais la différence entre les cotisations patronales les plus faibles et les plus élevées est de plus de 30 points de pourcentage. Les deux cas extrêmes (charge de cotisation inférieure à 5 % en Roumanie et supérieure à 30 % en Slovaquie) mettent en évidence les limites de la comparabilité des différents systèmes fiscaux.
Les pays de la région présentent la plus grande variation des niveaux des salaires. Le salaire minimum dans les pays du V4 varie entre 400 et 630 euros, dans les Balkans et en Ukraine il est beaucoup plus bas, et en Allemagne et en Autriche il se situe à un niveau imbattable de 1 700 à 1 900 euros. Toutefois, d'ici 2021, le salaire minimum en euros devrait augmenter sensiblement dans plusieurs pays (Bosnie, Serbie, Lettonie).
D'autre part, le salaire minimum polonais exprimé en PLN a considérablement augmenté grâce à la modification importante du taux de change l'année dernière (2 800 PLN bruts, soit environ 621 EUR au début de 2021), ce qui a considérablement amélioré notre position parmi les pays du V4. Il est également prévu qu'en 2022, le salaire minimum exprimé en PLN s'élèvera à 3 000 PLN bruts, soit environ 665 euros.
C'est dans le secteur privé que le niveau du salaire moyen en euros a le plus augmenté, de 14 % en Allemagne, mais aussi de 5 à 10 % en Slovaquie, en Croatie, en Lettonie et en Macédoine du Nord. La valeur du salaire moyen en Pologne change chaque trimestre. Ainsi, par exemple, en mai 2021, le salaire mensuel moyen dans les entreprises s'élevait à 5 637,34 PLN brut (environ 1 249,97 EUR).
TVA et facturation en ligne
Au cours de l'année dernière, les taux de TVA n'ont pas changé dans la région, le taux de TVA standard étant en moyenne de 21%, mais avec de grandes différences entre les pays étudiés. Les taux normaux de TVA en Hongrie, en Croatie et en Pologne restent particulièrement élevés, au niveau de 27%, 25% et 23% respectivement. À titre de comparaison, en Allemagne, où le salaire moyen est déjà proche de 4 000 euros, le taux normal de TVA est de 19 %.
Avant la pandémie, les gouvernements ont cherché à tirer parti de l'augmentation de la consommation, les impôts indirects devenant la principale source de revenus des budgets publics. Ce domaine est le plus susceptible de faire l'objet d'évasion fiscale. Les autorités fiscales nationales cherchent donc à collecter efficacement les impôts et à lutter contre la fraude à l'aide de la technologie numérique. Leur objectif est de surveiller le processus de vente entre utilisateurs finaux, de détecter les transactions d'évasion fiscale et de réduire la fraude fiscale. L'introduction de caisses fiscales en ligne s'est avérée être un outil efficace pour soutenir le blanchiment de l'économie. Cette mesure sera complétée par l'introduction d'un système obligatoire de déclaration en ligne des données relatives aux factures, qui devrait débuter en 2023 pour les transactions B2B en Pologne.
Dans la première phase de mise en œuvre de la facturation électronique, les entrepreneurs polonais auront le droit d'utiliser cette solution sur une base volontaire. Ce sera une des formes acceptables de documentation des ventes, les deux autres etant des factures papier et des factures électroniques. En 2023, la facturation électronique deviendra obligatoire", commente Kinga Baran. De plus, la mise en œuvre du système de facturation électronique accélérera les échanges, introduira la normalisation et améliorera la sécurité - les factures seront stockées dans la base de données du ministère des finances et ne seront jamais détruites ni perdues.
À partir du 1er juillet 2021, les règles du commerce électronique international ont également changé. Au niveau de l'UE, un changement important dans l'imposition de la TVA est l'extension de l'OSS (Single Window System, anciennement MOSS, qui jusqu’alors ne s'appliquait qu'aux services de télécommunications, de radio et de télévision et aux services électroniques) aux opérations de vente à distance destinées à toutes les personnes privées et applicables à tous les services fournis à des personnes non assujetties, à condition que le lieu de prestation coïncide avec l'État membre où le service est effectivement utilisé.
Impôt sur les sociétés
Il ne fait aucun doute que les pays de la région accordent une importance très différente à l'impôt sur les sociétés: la différence entre le taux d'imposition des sociétés le plus bas et le plus élevé est de 22 points de pourcentage. L'Allemagne a le taux d'imposition des sociétés le plus élevé (31 %), la Hongrie et le Monténégro ont le taux le plus bas (9 %), alors que le niveau principal d'imposition des sociétés dans les pays de la région se situe généralement dans une fourchette de 15 à 20 %.
Toutefois, les limites de la concurrence fiscale deviennent de plus en plus évidentes. D'une part, il n'y a aucun pays où le taux d'imposition des sociétés aurait été réduit, et d'autre part, l'Union Européenne cherche activement à limiter la concurrence fiscale. L'objectif de l'UE est de créer un cadre commun pour l'imposition des sociétés, ou du moins d'empêcher les techniques d'évasion fiscale les plus néfastes dans les États membres. Un outil important dans cet effort est la directive sur l'évasion fiscale (ATAD, Directive (UE) 2016/1164 du Conseil), qui est en vigueur dans les États membres depuis le 1er janvier 2019. L'adoption de cet ensemble de règles européennes, notamment en ce qui concerne les restrictions à la déduction des intérêts, a été le plus grand défi de ces dernières années. La normalisation de l'offshore (société étrangère contrôlée, CFC) est également incluse dans l'ATAD.
L'introduction prévue d'un impôt minimum global changera fondamentalement l'avenir de la fiscalité des entreprises et supprimera la concurrence fiscale entre les pays.
Tous les pays de l'Europe Centrale et Orientale appliquent une imposition des sociétés traditionnelle permettent de reporter les pertes subies au cours des années précédentes et de les imputer à une base d'imposition positive au cours des années suivantes. Cette possibilité ne peut généralement être utilisée que pour une période limitée, généralement de 5 à 7 ans et, dans certains pays, de 3 à 4 ans seulement. Actuellement, 7 pays autorisent le report illimité des pertes.
En ce qui concerne l'impôt sur les sociétés, il convient de noter que la Hongrie et la Lituanie n'appliquent toujours pas de retenue à la source sur les plus-values. À partir de 2019, l'imposition de groupe est également disponible en Hongrie, ce qui n'était auparavant applicable qu'en Autriche, en Pologne et en Bosnie-Herzégovine.
Prix de transfert
D'ici 2021, des réglementations sur les prix de transfert sont apparues dans les systèmes fiscaux de presque tous les pays, à l'exception du Monténégro. Introduite par l’Organisation de coopération et de développement économiques, le régime de déclaration pays par pays (CbCR), qui vise à améliorer la transparence, fournit aux autorités fiscales locales les informations dont elles ont besoin pour évaluer les risques fiscaux.
Comme l'explique Kinga Baran, "le fait qu'un groupe particulier ait été affecté par les risques découlant de la pandémie de COVID-19 ne signifie pas automatiquement que toutes les entités appartenant à ce groupe supportent le même degré de risque associé à celle-ci. En outre, les conséquences économiques de la pandémie peuvent obliger à actualiser les points de référence dans l'analyse comparative, mais l'accès aux données sur la base desquelles l'analyse doit être préparée peut parfois être difficile".
Le plus grand défi de l'année écoulée en matière de prix de transfert a probablement été de savoir comment réagir aux effets de la pandémie mondiale. La crise a perturbé les niveaux de bénéfices attendus, les multinationales ont dû modifier leurs structures de prix et la question est de savoir dans quelle mesure les autorités fiscales accepteront ou contesteront des bases d'imposition nettement inférieures à celles des années précédentes.
La décision du G7 d'introduire un impôt minimum global donne une orientation claire à l'action future en matière d'imposition des sociétés. Nous ne voyons pas encore le bout du chemin, mais il est clair que les possibilités de transfert de bénéfices par les multinationales vont diminuer. La Pologne ne soutiendra pas le projet d'introduction d'un impôt minimum global sur les sociétés. Le taux normal de l'impôt sur les sociétés en Pologne est de 19 % et le gouvernement ne souhaite pas attirer les entreprises en Pologne pour minimiser leur charge fiscale.
Pour télédécharger le guide ou consulter notre outil en ligne (version anglaise uniquement).
Contact
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