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Un grand retour des trois impôts sectoriels qui pourraient façonner le paysage de 2021 : l’impôt sur le commerce de détail, le sucre et le plastique

Depuis des années, nous voyons des idées de nouveaux impôts ciblant certains secteurs de l'économie. Si certains d'entre eux ont été mis en veilleuse, et si certains ont connu des difficultés en raison de la pandémie COVID-19, ils ont tous un point commun : ils sont censés entrer en vigueur à partir du 1^er janvier 2021. Il est donc utile d’y revenir et de les éclairer un peu. Les trois nouveaux impôts les plus importants sont les suivants : l’impôt sur le commerce de détail, l’impôt sur le sucre et l’impôt sur les plastiques.

L’impôt sur le commerce de détail

Le champ d’application du nouvel impôt sur les ventes au détail inclura les revenus des entreprises de détail qui dépasseront 17 millions de PLN par mois. Deux taux d’imposition sont envisagés :

1. 1. 0,8 % de la base d’imposition (si la base ne dépasse pas 170 millions de PLN).
   2. 1,4 % d’imposition de l’excédent dépassant 170 millions de PLN.

Il était prévu d’introduire cet impôt en 2016. Depuis 2016, cependant, la Pologne est partie à une procédure engagée par la Commission de l’UE, qui prétend que cette taxe est incompatible avec le droit communautaire et doit être considérée comme une aide publique illégale pour les petites entités. L’affaire pourrait bientôt être terminée parce que le 15 octobre l’avocat général de la CJUE a émis un avis sur l’impôt commercial qui indique que cet impôt ne viole pas le droit de l’UE en matière d’aides d’État. Bien que, bien entendu, l’avis de l’avocat général ne soit pas contraignant pour la CJUE, il est rare que le tribunal adopte un point de vue différent. Il n’est pas certain que la Pologne attende le verdict final ou qu’elle commence plutôt de collecter des impôts – parce que le projet de budget de l’État pour 2021, actuellement examiné par le Parlement, prévoit 1,5 milliard de PLN de recettes provenant de l’impôt sur le commerce de détail. Il pourrait donc être nécessaire pour les détaillants de mettre de côté certaines ressources pour payer l’impôt dès le 1^er janvier 2021.

L’impôt sur le sucre

Un autre impôt qui mérite d’être examiné de plus près est celui dit « sur le sucre ». Cet impôt doit entrer en vigueur le 1^er janvier 2021, et comme dans le cas de l’impôt commercial, son entrée en vigueur a été reportée en raison de la COVID-19. La base juridique de l’introduction de l’impôt sur le sucre est la loi du 14 février 2020 modifiant certaines lois relatives à la promotion de choix de consommation favorables à la santé.

Cette loi affectera principalement les producteurs et les fournisseurs de boissons sucrées et de certaines boissons alcoolisées, et couvrira les produits contenant du sucre (y compris l’alcool jusqu’à 300 ml) et des substances actives. Les montants des redevances seront les suivants :

1. Pour les boissons sucrées :
   1. 0,50 PLN pour 1 l d’une boisson contenant du sucre ou des édulcorants dans sa composition
   2. 0,10 PLN pour 1 l d’une boisson contenant une substance active (caféine ou taurine).

En outre, une redevance variable doit être ajoutée si le sucre contenu dans le produit est supérieur à 5 grammes/100 ml, alors pour chaque gramme de sucre supplémentaire, une redevance de 0,05 PLN doit être ajoutée.

Des exemptions de redevances peuvent s’appliquer dans certains cas.

1. Pour les boissons alcoolisées jusqu’à 300 ml :
   1. 25 PLN pour 1 l d’alcool tel que la vodka, les liqueurs, le rhum et d’autres boissons alcoolisées en emballages de 300 ml maximum.

La formulation de la nouvelle réglementation est vague, mais les mesures principales à prendre consisteront notamment à examiner (i) si une boisson répond à la définition et doit être soumise à l’impôt, (ii) si l’entité à laquelle les boissons sont fournies effectue des ventes au détail au sens de la nouvelle définition, (iii) l’absence de règles transitoires et donc la question de savoir si elle s’applique également aux boissons produites ou fournies avant le 1^er janvier 2021. Il reste encore un peu de temps pour se préparer, et l’on peut en outre discuter si la demande d’une décision fiscale anticipée doit être envisagée pour garantir la position fiscale.

L’impôt sur les plastiques

Le dernier impôt qui devrait être obligatoire à partir du 1^er janvier 2021 est l’impôt sur le plastique non traité (dit « l’impôt sur le plastique »). Cet impôt est le résultat d’une initiative de l’UE prise plus tôt en 2019. Actuellement, le projet de loi contenant des règlements détaillés n’a pas été révélé, mais l’impôt doit être fixé au niveau de 80 centimes d’euros pour chaque kilogramme de plastique non récupéré. Selon les prévisions de l’UE, ce sont la France, l’Allemagne, l’Italie, l’Espagne et la Pologne qui paieront le plus, la part de la Pologne s’élevant à plus de 400 millions d’EUR par an. On estime qu’en Pologne l’impôt touchera principalement les fabricants d’emballages en plastique et les producteurs de produits alimentaires et cosmétiques.

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